小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并可以抵扣进项税额

一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不得结转下期抵扣

销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额

应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额